¿Qué es la Contabilidad Agresiva?
La contabilidad agresiva se refiere a las prácticas contables diseñadas para sobrestimar el desempeño financiero de una empresa. La contabilidad agresiva es similar a la contabilidad creativa, lo que significa que una empresa podría retrasar o encubrir el reconocimiento de una pérdida.
Las empresas involucradas en prácticas contables agresivas también pueden ocultar gastos e inflar ganancias. La contabilidad agresiva contrasta con la contabilidad conservadora , que es más probable que subestime el rendimiento y, por lo tanto, el valor de la empresa.
Comprensión de la Contabilidad Agresiva
La contabilidad agresiva puede seguir la letra de la ley mientras se desvía del espíritu de las reglas contables. El objetivo detrás de una contabilidad agresiva es proyectar una visión más favorable del desempeño financiero de una empresa que lo que realmente está ocurriendo. La mayoría de los contadores no emplean técnicas contables agresivas, ya que se considera poco ético y, en algunos casos, ilegal.
Técnicas de Contabilidad Agresivas
La contabilidad agresiva puede variar desde sobrestimar los ingresos hasta subestimar los costos, pero a continuación se muestran algunos ejemplos de estrategias contables agresivas.
Ingresos
Las empresas pueden exagerar los ingresos informando los ingresos brutos, incluso si hay gastos que los reducen. Además, las empresas pueden registrar los ingresos antes de que se finalice una venta para capturarlos antes. Por ejemplo, una empresa puede registrar ingresos por una venta en el año fiscal actual en comparación con el siguiente para reforzar las ganancias de este año, a pesar de que los ingresos se obtengan el próximo año.
Contabilidad Agresiva. Inflación de activos
Una parte de los gastos generales de una empresa, como el personal, generalmente se asigna al inventario porque hay costos indirectos asociados con los productos terminados, así como con los artículos en proceso. La asignación aumenta el valor del inventario y, como resultado, reduce el valor del costo de los bienes vendidos (COGS) . Los COGS son los costos directamente vinculados a la producción, como la mano de obra directa y los materiales utilizados en la producción de bienes. Si las empresas exageran la cantidad de gastos generales aplicados al inventario, aumenta el valor de los activos actuales de la empresa.
Gastos diferidos
Un gasto diferido es un costo que una empresa aún no ha consumido. Como resultado, el artículo se registra como un activo hasta que se haya consumido, lo que generalmente es menos de un año. Una vez que el artículo se ha consumido, se registra como gasto en el estado de resultados. Por ejemplo, el alquiler se consumiría durante el mes y se registraría primero como un activo. Una vez realizado el pago del alquiler a fin de mes, se registraría como gasto.
Las empresas pueden manipular sus ganancias utilizando gastos diferidos manteniéndolos en el balance general en lugar de llevarlos al estado de resultados como gasto. El resultado sería un ingreso o beneficio neto inflado ya que los gastos serían menores que en la realidad.
Ejemplos de Contabilidad Agresiva
A finales de la década de 1990, algunas empresas se dedicaron a la falsificación fraudulenta de estados financieros o a falsificar libros . Los escándalos contables en Enron, Worldcom y otras firmas llevaron a la Ley Sarbanes-Oxley. La Ley mejoró las divulgaciones y aumentó las sanciones para los ejecutivos que firman a sabiendas estados financieros inapropiados. La Ley Sarbanes-Oxley también exige que las empresas mejoren sus controles internos y comités de auditoría. A continuación se muestran algunos de los escándalos contables agresivos más infames.
Worldcom
Los métodos contables agresivos incluyen inflar los ingresos netos registrando los gastos como compras de capital, como hizo Worldcom en 2001 y 2002, o subestimar los gastos de depreciación . Por lo general, los gastos se registran cuando se pagaron, mientras que las compras de capital se pueden distribuir en el tiempo en pequeños incrementos para permitir que se generen ingresos a partir de ellos. Worldcom distribuyó sus gastos operativos a lo largo del tiempo en porciones más pequeñas, tratándolos como gastos de capital, lo que infló las ganancias de la empresa.
Krispy Kreme
Otras técnicas implican inflar el valor registrado de los activos y el reconocimiento prematuro de ingresos. Krispy Kreme registró ingresos del equipo de rosquillas que vendió a los franquiciados, mucho antes de que tuvieran que pagarlo. Al venderle al franquiciado, la empresa matriz obtuvo ingresos de las ventas de las máquinas de alto beneficio.
La contabilidad creativa fuera de balance también se puede utilizar para ocultar los gastos de capital y la deuda corporativa. En 2002, las donas Krispy Kreme parecían estar aumentando las ventas sin ningún aumento de capital. Al final resultó que, había utilizado arrendamientos sintéticos para mover $ 30 millones que gastó en una nueva planta de mezcla y almacén de su balance. Esto era legal, pero también era un engaño.
Debido a que los nuevos activos se registraron como un gasto en el estado de resultados, en lugar de un pasivo en el balance general, Krispy Kreme pareció tener un mejor rendimiento del capital empleado de lo que realmente era.
Enron
Con el fin de inflar los ingresos, las empresas de energía como Enron informaron el valor de los contratos de energía como ingresos brutos, en lugar de la comisión que recibían como comerciantes. Usando este truco, las cinco principales firmas de comercio de energía en los EE. UU. Aumentaron siete veces sus ingresos totales entre 1995 y 2000. Enron también utilizó corporaciones fuera de balance llamadas entidades de propósito especial para ocultar activos de bajo rendimiento y registrar ganancias fantasmas.
CONCLUSIONES CLAVE SOBRE LA CONTABILIDAD AGRASIVA
- La contabilidad agresiva se refiere a las prácticas contables diseñadas para sobrestimar el desempeño financiero de una empresa.
- Se puede hacer una contabilidad agresiva retrasando o encubriendo pérdidas o inflando artificialmente su valor exagerando las ganancias.
- Las empresas pueden inflar los ingresos informando los ingresos brutos y mantener los gastos diferidos en el balance general en lugar de informarlos en el estado de resultados.
